转让定价简介

---

转让定价是一种会计实践，用于描述跨国企业集团关联方的定价交易。其中可以包括位于不同国家的商业主体之间知识产权转让、实体商品销售、提供服务和贷款或其他融资交易的转让。“关联方” 在转让定价的定义会因具体法规和背景而异。根据新加坡所得税法第2（1）条【1*】，如果任何一方直接或间接控制另一方，或者它们受另一方的共同控制，无论是直接还是间接控制，这两方就被认为是 “关联方” 。在该税法中并没有规定任何被视为关联方的控制或所有权门槛。相反的，在中国国家税务总局发布的公告 [2016]42号规定了确定关联方的标准和所有权门槛。

近年来，由于转让定价的法规和要求上不断的提高，税收环境和监管的愈加透明，以及与其他税务管辖区的加强合作，转让定价成为全球持续关注的事项。新加坡税务局（IRAS）在2018年的所得税法第34F中制定了转让定价文档（TPD）的要求，并且从2019纳税年度（YA）开始生效。 除非纳税企业/纳税者在有豁免情况下， 否者符合以下条件的就必须准备同期转让定价文档 (TPD)，以显示关联交易是以合理的市场交易价进行。

条件是：

• 在相关基准期内/财务年，来自主业务的总收入（不包括投资/被动收入和资本收益/损失）超过 SGD1,000万。
• 和关联方有贸易，贷款，服务等的交易。
• 需要为相关基准期内/财务年准备转让定价文档。

如果纳税人可以满足其中以下豁免条件之一，则可免于准备转让定价文档（TPD）：

• 关联方在新加坡当地的交易（不包括贷款），各方都是以同样的新加坡企业税率征税。
• 关联方贷款(任何金额)，贷款人不从事借贷业务以及各方都是新加坡注册公司或在新加坡经营贸易。
• 关联方贷款金额不超过SGD1，500万，贷款人不从事借贷业务， 以及纳税人适用IRAS设定的指示性保证金及
• 纳税人应用 5% 的成本基础加价在于常规的支持服务【2*】。
• 预先定价安排 (Advance Pricing Agreement/APA) 所涵盖的关联方交易。
• 当指定的关联方交易类型低于一定的门槛。（例如： 采购货物(贸易类型)不超过  SGD1,500万,服务收入/费用(服务类型)不超过 SGD100 万 等等）

2021年8月10日，新加坡税务局（IRAS）针对之前发布的《转让定价指导方针》（第六版）进行了修订，增强了其对纳税人进行审计的权力。如果纳税人不遵守转让定价规则可能导致巨额罚款和额外税收，如下所示：

• 对纳税人处以不超过SGD10,000的罚款
• IRAS 有权根据 ITA 第 34D 条进行转让定价调整，将征税的利润调动。
• 一旦 IRAS 作出转让定价调整，无论调整是否有应纳税款，该调整均需缴纳 5% 的附加费。

 

---

【1*】有关《新加坡所得税法》的更多信息, 请参阅 URL 链接: https://sso.agc.gov.sg/Act/ITA1947

【2*】有关常规的支持服务类别的更多信息，请参考IRAS网站上转让定价指南的附录C： https://www.iras.gov.sg/media/docs/default-source/e-tax/etaxguide_cit_transfer-pricing-guidelines_6th.pdf?sfvrsn=26bfb1a6_9