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单一家办：基金税收优惠计划
根据新加坡1947年《所得税法》第13D、13O和13U条制定的基金税收优惠计划（简称“13D/13O/13U计划”），新加坡基金管理公司（包括家族办公室）管理的基金在满足计划条件的前提下，该基金从指定投资中赚取的特定收入可以享受税务豁免。
以上三种计划主要以基金主体的法律形式或司法管辖地区分开来：
- 13D离岸基金税务优惠计划：要求基金主体必须是离岸公司；
- 13O在岸基金税务优惠计划：要求基金主体必须是在新加坡注册的公司；
- 13U增强型基金税务优惠计划：离岸公司或新加坡在岸公司都可以作为基金主体。
13O与13U税务优惠计划的门槛摘要
在满足计划条件的前提下，新加坡家族办公室所管理的基金载体可享受税务优惠。以下是新加坡金融管理局（MAS）为13O/U基金载体设立的条件框架：
| 13O在岸基金税收优惠计划 | 13U增强型基金税收优惠计划 | ||||||||
MAS的批准 | 需要，批准后政策锁定 | 需要，批准后政策锁定 | ||||||||
新成立的基金实体要求 | 是，须成立新加坡在岸基金实体 | 否，该基金实体可以是离岸基金或新加坡在岸基金。 | ||||||||
最低资产管理规模（AUM） | 在正式申请时和获得优惠期间，基金的最低资产管理规模为2000万新元。 | 在正式申请时和获得优惠期间，基金的最低资产管理规模为5000万新元。 | ||||||||
投资专业人士 （IPs） | 在与任何课税年度相关的每个基期内，家族办公室至少雇佣两名投资专业人士，其中至少一名投资专业人士为非家族成员。 | 在与任何课税年度相关的每个基期内，家族办公室至少雇佣三名投资专业人士，其中至少一名投资专业人士为非家族成员。 | ||||||||
合格的投资专业人士必须被聘为投资组合经理、研究分析员或交易员。 合格的投资专业人士必须是新加坡税务居民。 | ||||||||||
最低基金年底支出 | 基金年度支出分级要求
注：本地业务支出必须至少达到20万新元 在达到本地业务支出要求的前提下，基金也可通过向当地慈善机构捐款和向混合融资结构提供赠款来满足支出要求。 | |||||||||
最低资本部署要求（CDR） | 基金必须将其 AUM 的至少10%或1,000万新元（以较低者为准）投资于：
在计算资本部署要求时，某些投资将按乘数按比例增加。 | |||||||||
私人银行账户 | 基金必须拥有在新加坡金管局许可的金融机构开设私人银行账户。 | |||||||||
13D基金税收优惠计划
13D计划是什么？
为了吸引外国投资者使用新加坡的基金管理公司来管理他们的离岸基金，根据新加坡 1947 年《所得税法》第 13D 条，“指定人士”从新加坡基金经理管理的基金中获得的与指定投资相关的特定收入可获得豁免。13D 计划也适用于家族办公室架构的基金。
13O/U 的替代方案
部分设立新加坡家办的人士可能无法满足13O/U计划的高资本门槛和其他条件。对此，13D计划可作为13O/U的替代解决方案，在无需向新加坡金融管理局递交申请且在不受制于多项严格门槛的情况下，使基金免税和家办豁免基金管理牌照。
13D计划：豁免持牌架构
新加坡对于单一家族办公室的准入门槛相对宽松。由于是管理自身家族的财富，当局无意要求单一家族办公室持有资本市场服务牌照。符合条件的家族办公室架构可以依据法律意见就可得到基金牌照豁免，如下图的常见结构：
在13D计划下，基金不得设立在新加坡，并且必须由持有或豁免于持有新加坡资本市场服务牌照的新加坡基金管理公司来管理。
13D与13O/U税务优惠计划的门槛摘要
| 13D | 13O | 13U | ||||||||
MAS的批准 | 不需要，但需遵守未来的政策变化 | 需要，批准后政策锁定 | 需要，批准后政策锁定 | ||||||||
新成立的基金实体要求 | 是，须成立离岸基金 | 是，须成立新加坡在岸基金实体 | 否，该基金实体可以是离岸基金或新加坡在岸基金。 | ||||||||
最低资产管理规模（AUM） | 无限制 | 在正式申请时和获得优惠期间，基金的最低资产管理规模为2000万新元。 | 在正式申请时和获得优惠期间，基金的最低资产管理规模为5000万新元。 | ||||||||
投资专业人士 （IPs） | 无限制 | 在与任何课税年度相关的每个基期内，家族办公室至少雇佣两名投资专业人士，其中至少一名投资专业人士为非家族成员。 | 在与任何课税年度相关的每个基期内，家族办公室至少雇佣三名投资专业人士，其中至少一名投资专业人士为非家族成员。 | ||||||||
合格的投资专业人士必须被聘为投资组合经理、研究分析员或交易员。 合格的投资专业人士必须是新加坡税务居民。 | |||||||||||
最低基金年底支出 | 无限制 | 基金年度支出分级要求
注：本地业务支出必须至少达到20万新元 在达到本地业务支出要求的前提下，基金也可通过向当地慈善机构捐款和向混合融资结构提供赠款来满足支出要求。 | |||||||||
最低资本部署要求（CDR） | 无限制 |
基金必须将其 AUM 的至少10%或1,000万新元（以较低者为准）投资于：
在计算资本部署要求时，某些投资将按乘数按比例增加。
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私人银行账户 | 无限制 | 基金必须拥有在新加坡金管局许可的金融机构开设私人银行账户。 | |||||||||
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