blank
哈佛商业评论:星展银行在十年前十大业务转型中与亚马逊,Netflix并列​
2019-09-28
blank
【新加坡公司注册小知识】案例分析:消费税注册人员错误收取了商品及服务税
2019-10-03

需纳入消费税计算的商品服务 VS 非需纳入消费税计算的商品服务

下表列出了需纳税商品服务和非需纳税商品服务的类别。

需纳税商品服务 非需纳税商品服务
标准等级(消费税收费为7%) 零等级

(消费税收费为0%)

豁免产品(GST不适用) 超范围产品(GST不适用)
产品 大多数新加坡本地销售都属于这一类别。

例如-在新加坡零售店销售电视机

货物出口

例如- 将笔记本电脑出售给海外客户,笔记本电脑需运到海外地址

出售和出租无家具的住宅物业

投资贵金属进口和新加坡当地供应

货物从海外运送到海外的另一地方

私人交易

服务 大多数新加坡本地提供的服务属于这一类别。

例如-在新加坡为客户提供水疗服务

被列为“国际服务”的服务

例如-从新加坡到泰国的机票(国际运输服务)

金融服务

例如-发行债务证券

 

您在商业购买和消费(包括货物进口)方面所产生的消费税称为进项税如果您的企业满足豁免进项税的条件,您可以为您的业务购买和消费索取进项税豁免额。

此进项税收相互抵免机制可以确保只有在供应链的每个阶段都有价值增加才能征税。

示例1:企业如何收取产出税和索取进项税豁免额

GST消费税注册的制造商从海外进口皮革制造袋子。制造商将该袋子出售给GST消费税注册的零售商。此后,该零售商将该商品出售给消费者。

消费税在此价值链每个阶段的工作原理:

1. 制造商 向新加坡海关支付消费税GST,以进口皮革

进口价值= 100SGD

进口消费税GST需支付= 7%X 100SGD =  7 SGD(新加坡税务局要求的进项税)

向零售商收取消费税GST,以销售袋子

向零售商销售的价格= 200SGD

向零售商收取的消费税= 7%X  200SGD = 14 SGD(应付给新加坡税务局的产出税)

2. 零售商 向制造商支付消费税,以购买袋子

购买价值= 200 SGD

消费税支付= 7%X 200 SGD = 14SGD(新加坡税务局要求的进项税)

向终端消费者收取消费税,以销售袋子

向终止消费者销售的价格= $ 300

向终端消费者收取的消费税= 7%X $ 300 = $ 21(应付新加坡税务局的产出税)

3.最终消费者 向零售商支付消费税,以购买袋子

购买价值= $ 300

消费税支付= 7%X $ 300 = $ 21

终端消费者不是消费税GST注册的企业。因此,消费者不能向新加坡税务局索取消费税豁免额

 

当捐赠接受者向捐赠者提供直接利益以接受捐赠时(即已进行供应),捐赠将受到GST的约束。

看下图,决定注册GST的个人或者公司是否需要交GST消费税

如果接受者没有提供任何收益以退还给捐赠者,那么就没有向捐赠者提供任何物资。因此,捐赠不会需要涉及消费税GST。但是,捐赠将被视为“非营业收入”,并可能影响您的应纳税进项税。

存在供应

当接受者以商品或服务的形式向捐赠者提供直接利益时,则向捐赠者提供了供给。因此,捐赠需缴纳消费税GST。

消费税的会计处理

接受者必须按照福利的公开市场价值(OMV)的现行税率来解释销项税。

如果没有OMV,则收件人应按捐赠金额的税率(7/107)缴纳GST。

捐赠给注册慈善机构和公共角色(IPC)

尽管有直接的收益可以作为捐赠,但对注册慈善机构或IPC的某些捐赠却被视为纯捐赠。这些接收者无需在此类捐赠中计入GST。

若要对捐赠进行税收减免,如果满足以下条件,则将收益视为没有商业价值:受益是在捐赠的确认中;和该利益没有转售价值。

以下是注册了的新加坡慈善机构和IPC举办的活动的示例,这些活动所提供的利益被认为没有任何商业价值(即,捐赠被视为纯捐赠,无需计入消费税GST):

慈善晚宴,其中捐赠包括参加晚宴的门票;慈善演出包括捐赠门票以参加演出;免费门票(例如,进入新加坡动物园);和高尔夫比赛,捐赠包括为捐赠者的高尔夫比赛。

赞助行为

赞助是指第三方提供的财务支持或商品和服务形式的支持。

 

为了确定收到的任何赞助是否会需要涉及消费税GST,您需要确定是否存在要收取消费税的费用。通常,当接收者为保荐人做某事以换取所收到的保荐(货币或非货币形式)时,便存在消费税供应。

消费税的会计处理

赞助者没有提供任何好处

接受者以金钱或非金钱形式收到的赞助,如果赞助者:

自愿提供支持,对接收者不承担任何义务;和没有获得任何有形的回报作为回报(例如,接收者仅提供对赞助者贡献的确认)。

现金赞助

现金赞助的接受者无需考虑商品及服务税。

实物赞助

对于以商品形式进行的赞助,而接受者没有提供任何实质性利益作为回报,则赞助者必须在以下情况下对所赞助商品的视作销项税:

赞助商品的总费用超过200新币;和赞助商已对赞助商品索取进项税。

对于以服务形式提供的赞助,而接受者没有提供任何有形的收益作为回报,则赞助者无需为服务缴纳视作销项税。

上述赞助商品或服务的接收者无需为销项税缴纳增值税,因为它不会给赞助商带来任何好处(即无供应)。

赞助者提供受益者提供的利益

现金赞助

如果保荐人的现金捐款是根据口头或书面协议在一定条件下作出的,并且这些条件使保荐人受益,则将接收者视为向保荐人提供了物资。

接受者(例如慈善机构)必须按照其提供的福利的公开市场价值(OMV)的现行税率来计算销项税。如果福利的OMV小于赞助的总金额,则差额被视为纯捐赠,无需在此金额上计入GST。但是,如果无法使用OMV,则接收者应在收到的现金上按税率(7/107)缴纳GST。

实物赞助

对于商品或服务形式的赞助,如果受惠者提供有形的利益作为回报,则消费税的含义如下:

(i)赞助人:接受人必须按照提供给赞助人的福利的OMV,按现行税率对GST进行核算。如果无法确定福利的OMV,则接受者应在赞助商品或服务的OMV上计入GST。

(ii)保荐人:如果保荐人是GST注册的,则还需要按照其提供给接收者的商品或服务的OMV的现行税率来计算GST。

举例说明

案例一

问:我负责组织美食节并向食品零售商出租摊位。这些参与零售商的客户有机会赢取汽车。第三方赞助汽车。作为奖励,我为汽车赞助商提供了广告横幅。我必须考虑消费税吗?

答:是的,您必须在提供给赞助商的广告服务中考虑商品及服务税。该价值基于广告服务的公开市场价值。如果赞助商已注册GST,则他必须在汽车上说明GST。

案例二

问:如何计算礼品的GST(销项税)?

答:当您从GST注册的供应商那里购买礼物或将礼物进口到新加坡时,可能会产生GST。只要满足所有要求进项税的条件,您就可以要求对礼品产生的商品及服务税进项税。

**计入礼品销项税

当您免费赠送礼物(例如,送给您的客户或您的员工)时,如果满足以下条件,您将需要根据礼物的公开市场价值(OMV)核销销项税:

礼物的费用超过200新元(不包括GST);和您已就购买或进口礼品索取进项税。如果您在GST计划(例如主要出口商计划(MES))下暂停了GST的情况下进口礼品,则应视为进项税。

 

如果满足以下条件,则无需核销销项税:

您礼品的价值(不包括商品及服务税)为$ 200或以下,或您选择不购买或进口礼物时不要求进项税。

需要专业的新加坡会计师为您服务?现在就联系新加坡福智霖。 

 
blank
新加坡福智霖集团有限公司
Singapore FOZL Group Pte. Ltd.
新加坡会计与企业监管局持牌的企业顾问事务所
注册新加坡公司 新加坡财务外包 新加坡税务优惠
商标注册 企业扶持政策咨询 服务式办公室
6 Raffles Quay,#14-02, #14-06, Singapore S048580
简体中文