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【新加坡公司注册小知识】案例分析:消费税注册人员错误收取了商品及服务税
2019-10-03

【新加坡公司注册小知识】GST消费税:接受捐赠和赞助部分怎么算GST?

大家注意看: 当捐赠接受者向捐赠者提供直接利益以接受捐赠时(即已进行供应),捐赠将受到GST的约束。

看下图,决定注册GST的个人或者公司是否需要交GST消费税

如果接受者没有提供任何收益以退还给捐赠者,那么就没有向捐赠者提供任何物资。因此,捐赠不会需要涉及消费税GST。但是,捐赠将被视为“非营业收入”,并可能影响您的应纳税进项税。

存在供应

当接受者以商品或服务的形式向捐赠者提供直接利益时,则向捐赠者提供了供给。因此,捐赠需缴纳消费税GST。

消费税的会计处理

接受者必须按照福利的公开市场价值(OMV)的现行税率来解释销项税。

如果没有OMV,则收件人应按捐赠金额的税率(7/107)缴纳GST。

捐赠给注册慈善机构和公共角色(IPC)

尽管有直接的收益可以作为捐赠,但对注册慈善机构或IPC的某些捐赠却被视为纯捐赠。这些接收者无需在此类捐赠中计入GST。

若要对捐赠进行税收减免,如果满足以下条件,则将收益视为没有商业价值:受益是在捐赠的确认中;和该利益没有转售价值。

以下是注册了的新加坡慈善机构和IPC举办的活动的示例,这些活动所提供的利益被认为没有任何商业价值(即,捐赠被视为纯捐赠,无需计入消费税GST):

慈善晚宴,其中捐赠包括参加晚宴的门票;慈善演出包括捐赠门票以参加演出;免费门票(例如,进入新加坡动物园);和高尔夫比赛,捐赠包括为捐赠者的高尔夫比赛。

赞助行为

赞助是指第三方提供的财务支持或商品和服务形式的支持。

看下图,决定注册GST的个人或者公司是否需要交GST消费税

为了确定收到的任何赞助是否会需要涉及消费税GST,您需要确定是否存在要收取消费税的费用。通常,当接收者为保荐人做某事以换取所收到的保荐(货币或非货币形式)时,便存在消费税供应。

消费税的会计处理

赞助者没有提供任何好处

接受者以金钱或非金钱形式收到的赞助,如果赞助者:

自愿提供支持,对接收者不承担任何义务;和没有获得任何有形的回报作为回报(例如,接收者仅提供对赞助者贡献的确认)。

现金赞助

现金赞助的接受者无需考虑商品及服务税。

实物赞助

对于以商品形式进行的赞助,而接受者没有提供任何实质性利益作为回报,则赞助者必须在以下情况下对所赞助商品的视作销项税:

赞助商品的总费用超过200新币;和赞助商已对赞助商品索取进项税。

对于以服务形式提供的赞助,而接受者没有提供任何有形的收益作为回报,则赞助者无需为服务缴纳视作销项税。

上述赞助商品或服务的接收者无需为销项税缴纳增值税,因为它不会给赞助商带来任何好处(即无供应)。

赞助者提供受益者提供的利益

现金赞助

如果保荐人的现金捐款是根据口头或书面协议在一定条件下作出的,并且这些条件使保荐人受益,则将接收者视为向保荐人提供了物资。

接受者(例如慈善机构)必须按照其提供的福利的公开市场价值(OMV)的现行税率来计算销项税。如果福利的OMV小于赞助的总金额,则差额被视为纯捐赠,无需在此金额上计入GST。但是,如果无法使用OMV,则接收者应在收到的现金上按税率(7/107)缴纳GST。

实物赞助

对于商品或服务形式的赞助,如果受惠者提供有形的利益作为回报,则消费税的含义如下:

(i)赞助人:接受人必须按照提供给赞助人的福利的OMV,按现行税率对GST进行核算。如果无法确定福利的OMV,则接受者应在赞助商品或服务的OMV上计入GST。

(ii)保荐人:如果保荐人是GST注册的,则还需要按照其提供给接收者的商品或服务的OMV的现行税率来计算GST。

举例说明

案例一

问:我负责组织美食节并向食品零售商出租摊位。这些参与零售商的客户有机会赢取汽车。第三方赞助汽车。作为奖励,我为汽车赞助商提供了广告横幅。我必须考虑消费税吗?

答:是的,您必须在提供给赞助商的广告服务中考虑商品及服务税。该价值基于广告服务的公开市场价值。如果赞助商已注册GST,则他必须在汽车上说明GST。

案例二

问:如何计算礼品的GST(销项税)?

答:当您从GST注册的供应商那里购买礼物或将礼物进口到新加坡时,可能会产生GST。只要满足所有要求进项税的条件,您就可以要求对礼品产生的商品及服务税进项税。

**计入礼品销项税

当您免费赠送礼物(例如,送给您的客户或您的员工)时,如果满足以下条件,您将需要根据礼物的公开市场价值(OMV)核销销项税:

礼物的费用超过200新元(不包括GST);和您已就购买或进口礼品索取进项税。如果您在GST计划(例如主要出口商计划(MES))下暂停了GST的情况下进口礼品,则应视为进项税。

 

如果满足以下条件,则无需核销销项税:

您礼品的价值(不包括商品及服务税)为$ 200或以下,或您选择不购买或进口礼物时不要求进项税。

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