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【新加坡公司注册小知识】切记!纳税人无权就其非经营活动产生的消费税申请进项税额抵免

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注册新加坡公司服务商

在新加坡实体运营生意,企业一定要了解新加坡消费税(GST)相关的小知识,这个消费税就是中国企业比较熟知的增值税,有进项,有出项。在新加坡,企业需要每个季度向新加坡税务局呈报消费税。

已经注册成为消费税注册的新加坡公司可以从事各种活动,其中一些是商业性质的,而一些可能是非商业性质的。应税人无权就其非经营活动产生的商品及服务税申请进项税额抵免。

任何人如在其经营的任何业务的进行或推进过程中,作出或拟作出应课税的货品或服务的供应,即有资格获得商品及服务税注册。如果其应纳税物资的年价值超过或预计超过100万新币,则必须要向新加坡国内税务局登记消费税(GST)。

GST可按标准税率供应的现行GST费率对应税者在新加坡所提供的任何货物或服务进行应税供应,而对零税率供应(如货物出口和国际服务)征收0%的税。

《商品及服务税法》第3节将“业务”定义为包括贸易、专业或职业。它还规定了一些活动可被视为经营一项业务。然而,企业的法定定义并不详尽。

为了确定是否存在业务,特别是在情况似乎不在法定定义范围内的情况下,GST主计长将参考普通法规定的普通业务测试。以下段落总结了可能使用的测试。

通常用作参考的新加坡公司商业业务测试如下:

(a)该活动是否为“认真从事的严肃事业”或“不一定局限于商业或营利事业的严肃职业”。

·虽然这项测试不包括为娱乐和社交而进行的活动,但它并不妨碍将没有盈利动机而进行的活动视为商业活动。

(b)是否以合理和可承认的连续性积极开展活动。

(c)活动是否定期进行,并以定期提供的应纳税供应品的价值衡量。

这意味着,作为持续业务活动的一部分,应定期、相当频繁地供应。

(d)这些活动是否按照健全和公认的商业原则进行。

活动应具有商业经营的特点,具有商业惯例和记录保存。

(e)该人是否正在进行主要涉及向消费者提供应纳税供应品的活动。

这意味着,主要不涉及对价供应的活动不完全是商业性质的。例如,在没有商业理由使公众或一部分公众受益的情况下,免费或以补贴费率提供的活动将不符合这一标准。

(f)应税供应品是否属通常由寻求从中获利的人所制造。

如果其他人出于商业原因进行相同的活动,则该活动更有可能被视为商业活动。

一个人不需要满足以上所有的测试就可以被视为是在做生意。此外,即使一个或多个业务测试得到满足,一个人也不能完全从事业务活动。例如,他可以被视为同时进行商业和非商业活动,如果他的一些活动是免费的或以补贴的价格提供给某些目标人群,他接受赠款或捐赠来支持这些活动,而其余的是提供和收费的。以公开市场的价格。

有部分业务和部分非业务活动的企业

非商业活动是指纯粹的私人或个人活动,或无商业原因而提供的免费活动。在没有商业理由的情况下提供的补贴活动被视为部分为商业目的而进行,部分为非商业目的而进行。

具有公共领域或具有政治、宗教、慈善或爱国性质的物品的组织,可接受公众对这些事业的订阅。但是,如果认购2没有赋予认购人任何其他权利或利益(即,仅有权接收财务账户副本和有关其活动的报告,以及在股东大会上的投票权)。同样地,他们进行的不考虑任何因素的活动,即免费进行并使公众或部分公众受益的活动是非商业活动,不属于商品及服务税的范围。

许多慈善机构和非营利组织向受益于这些服务的公众提供服务,收取补贴费用。如该等活动是定期进行的,并符合第4段中的一项或多项业务测试,则该等活动中存在业务要素,但该慈善机构或组织被视为并非完全经营业务。换言之,它正在进行部分商业活动和部分非商业活动。

例如,教堂或庙宇接受其成员或公众的供品或捐赠,而捐赠者没有获得任何利益。这些产品和捐赠将不在商品及服务税的范围内。同时,它还向公众提供学生看护和老人看护服务,费用由政府补贴。如果商品及服务税注册或要求商品及服务税注册,则向其学生护理和老年护理服务的接受者收取的费用会吸引商品及服务税,因为提供此类服务被视为应纳税的服务供应。

某些公共部门机构,如学校、医院等,可获得赠款或捐款,使它们能够以补助费向公众提供服务。他们同样在进行商业和非商业活动。

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