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【新加坡公司注册小知识】让我们一起来了解新加坡预提所得税!

 

预提所得税

根据新加坡税法规定

若境外企业有来源于新加坡的应税所得且该所得未经支付企业代扣税款,则要求该境外企业向新加坡税务局纳税申报。 

如果非居民在新加坡境内无固定营业场所,则通常由其代扣代缴义务人代 扣税款。因此,不可直接评税且应缴纳税款的非居民纳税人,无论其代扣 代缴义务人是否收到收入凭据,都将以其代扣代缴义务人的名义进行申报 缴纳税款。税务机关有权指定非居民的代扣代缴义务人,使其对非居民的 纳税义务负责。

向非居民支付款项的企业须履行缴纳预提所得税的义务,在支付款项后次月的15日之前向新加坡税务局提交预提所得税申报表且缴纳税款。一般而言,向非居民的贷款和债务支付的利息和其他款项需缴纳 15% 的预提所得税。

然而,由经核准的新加坡的银行向非居民存款支付的利息免于征税,前提是该非居民(企业)未在新加坡设立常设机构,并未自身或以与其他企业相联系的方式在新加坡从事经营活动,或该存款的来源并 非其设立在新加坡的常设机构的基金。

新加坡三大银行

此外,满足特定条件的,在2018年12月31日以前(含2018年12月31日)向未在新加坡设立常设机构的非居民企业发行的债券的利息免征预提所得税。这项免税政策同样适用于在新加坡设立了常设机构、但并未使用其运营常设机构获得的资金来购买该 债券的非居民企业。

由新加坡境外的非居民企业进行的与贷款或债务有关的安排、管理和服务的支付,及由非居民担保公司提供的贷款或债务免征预提所得税。

在2012年2月17日至2021年3月31日期间,银行、金融企业和经核准的特定实体向非居民个人支付的利息和其他款项免征预提所 得税,前提是该支付出于贸易或经营活动而非规避在新加坡的税收。

以下向非居民支付的款项需缴纳 10%的预提所得税:

(1)为使用无形资产或获得其使用权支付的特许权使用费;

(2)为使用科技、工业相关的商业知识、信息以及获得其使用权支付的款项。

然而,新加坡的居民个人或在新加坡境内的常设机构承担的、为使用软件、信息或电子产品或获得其使用权但不涉及版权的商业开发权利而向非居民支付的款项免征预提所得税。

为使用动产而向非居民支付的租金及其他款项需缴纳 15%的预提所得税。因租用船只向非居民(不包括在新加坡设立的常设机构)支付的款项免征预提所得税。

一般而言,为获得或使用科技、工业、商业知识、信息相关的支持、服务费用、贸易、职业活动以及经营活动的管理和协助而向非居民企业支付的相关费用,均需缴纳 17%的预提所得税,但若该服务发生在新加坡境外, 则免征预提所得税。

自 2014 年 2 月 21 日起,向非居民企业在新加坡设立的分支机构(常 设机构)支付的上述款项不需再预缴相应税额,但该分支机构必须将相关 款项并入其年度纳税申报表中继续缴纳所得税。

为获得在新加坡境内提供的服务而向非居民职业个人、单位支付的款项需就其总额缴纳 15%的预提所得税,除非该职业个人、单位选择就其净所得缴纳 22%的税款。

税收协定(税收安排)优先于上述预提所得税相关规定,但若依据本国税法得到的税率低于税收协定(税收安排)的税率,则依然使用本国税率。

新加坡就股息支付不征收预提所得税

依据双边税收协定(税收安排),利息和特许权使用费可适用更低的预提所得税税率,与不同国家(地区)税收协定(税收安排)中的税率

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